Dinesh Bafna

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雑所得 事業所得 違い 46

キャリア10年以上の税理士が対応いたします!業務エリア:全国対応可, 会社勤めをしながら副業を行うような方が増えています。副業による所得を事業所得として計上すべきか、雑所得として計上すべきか判断に迷う場合があります。今回は、事業所得や雑所得が税法上どのように定められているか、また、どのような判例があるのかを確認したいと思います。, 本題に入る前に、なぜ、所得区分が重要かというと、事業所得と雑所得では、税法上の取扱いが異なるからです。特に、損益通算や青色申告特別控除のメリットは大きいと思われます。, 事業所得の場合、青色申告決算書や収支内訳書などを確定申告書に添付しなければなりません。, また、白色申告者でも、帳簿の記帳・保存義務があり、青色申告者の場合はさらに要件が厳しくなり、65万円又は55万円控除を受ける場合には、複式簿記で記帳しなければなりません。, 一方、雑所得については、これらの規定がありません。ただし、令和4年以降、少し変更があります。, ・令和4年以後の所得税において、業務に係る雑所得を有する場合で、その年の前々年分の業務に係る雑所得の収入金額が1,000万円を超える方が確定申告書を提出する場合については、総収入金額や必要経費の内容を記載した書類(収支内訳書など)の添付が必要になります。, ・令和4年分以後の所得税において、業務に係る雑所得を有する場合で、その年の前々年分の業務に係る雑所得の収入金額が300万円を超える方は、現金預金取引等関係書類を保存しなければなりません。, 事業所得と雑所得は、税法上どのように規定されているか? また、過去の判例では、どのように示されているかについて確認していきます。, 一時所得は、営利を目的とする継続的行為から生じた所得以外となっていることから、一般的に事業を行っているような場合は該当しません。, 事業を行っている場合、事業所得に該当しなければ、基本的には、雑所得に該当することになるわけですが、下記で事業所得についてさらに詳しく見ていきます。, ③有償性(受けた利益に対価を支払うこと。「利益を得る目的で」みたいな意味だと思われます。), 「社会的地位」の意味については、次の事例を確認していただければ分かり易いと思います。, 裁判・裁決事例を確認したところ、副業が赤字で本業の給与所得と損益通算を行った結果、否認されている事例が散見されました。どの事例も、最高裁の判決で示された事業所得の意義に照らし検討されています。, 下記ご紹介する事例は、すべて事業所得ではなく雑所得に該当し、損益通算はできないという判決内容になっています。, 本業:A事務所に所属し消防業務に週40時間従事 平成23年~平成25年 年800万円を超える給与収入, ・猟銃等の製造販売事業務や鍛冶業務を行うが、取引先はなく、広告宣伝を行っておらず、ブログ閲覧者から補修等の依頼を受けたのみ。(平成23年売上0円 平成24年売上14,000円 平成25年35,240円), ●火縄銃の製造技術を学んでいるが、製造する技術は有しておらず、販売実績なし。鍛冶業務についても、修行中で広告宣伝行っておらず、販売実績もごくわずか ⇒ 自己の計算と危険において独立して営まれ、営利性、有償性を有するものとは認められない, ●B基地において週40時間消防業務に従事してA事務所から年800万円以上という相当額の安定した収入を得ており、当該収入が原告が確定申告に計上した収入金額のほとんどを占め、本件各業務は、B基地の仕事のないときに行っているものにすぎない ⇒ 本件業務は、事業としての社会的地位が客観的に認められない。, ●レンタル商品は、原告のサイズに合うものしかなく、固定客は10人程度。宣伝広告などは行われておらず、顧客拡大努力が行われていない。業績把握のための帳簿もなく、収入を大幅に上回る服飾品を購入し続けている。 ⇒ 営利性があるとは認めがたい, ●医師業を本業として所得の大半を占めており、服飾レンタルの資金について借入の事実がないことから、本業から捻出されているものであることがうかがわれる。服飾レンタルは、医師業の合間のわずかな時間で10人程度の顧客に対して行われており、事務所等が設置されているわけではなく、レンタル商品を保管している居住用マンションには服飾レンタル業の表示等もなく、物的設備・人的設備もない。さらに、請求書発行や宣伝広告も行っていない ⇒ 事業として社会的客観性を有していない。また、自己の危険と計画による企画遂行性も認められない。, ・必要経費は、平成24年73,036円 平成25年1,299,391円 平成26年2,304,703円, ●損失の額が年々増加しているのにもかかわらず、広告宣伝を行わず、売上を増大させる事業計画など行ったと認められない ⇒ 企画遂行性希薄, ●本業の勤務先に週5日従事している。(ネイルサロンの業務に一週間に37時間以上の労力を費やしたと主張するも記録がない。) ⇒ 精神的及び肉体的労力は、限定的, ●自宅リビングの一部に作業用の机・椅子などを設置、配偶者がネイリストとして従事 ⇒ 一定の人的設備・物的設備は認められる, ・歌唱活動を平成24年18回 平成25年43回 平成26年43回行うとともにCD販売も行っていた。, ●歌手活動を継続して行い、収入を得ている。また、利益を得ることを目的とせず行っていたとうかがわせる事情も認められない ⇒ 営利性、有償性、反復継続性は有している。, ●音楽関係者との交流や広告媒体であるブログの更新等の活動を行わず、関係者から誘われる形で行うにとどまっていた。 ⇒ 自己の危険と計算においてする企画遂行性はない, ●営業活動は行っておらず、歌唱活動は平均すると週1回に満たない頻度で関係者に誘われる形で行っていた。また、本業の勤務に支障が出ない範囲にとどまるものであった。 ⇒ 精神的及び肉体的労力は限定的, ●本業で役員に就くなどし、生計を営むだけにとどまらず、歌手活動に資金を充てることができる程度の給与収入と配当収入を得ていた。 ⇒ 歌手として社会的地位が確立されていたとは言い難い。, ●営業活動を行わず、収入金額を大幅に上回る経費を支出し損失をだしていた。 ⇒ 相当程度の期間継続して安定した収益を得られる可能性は低い, 最高裁の判決内容によると事業所得とは下記の要件を客観的に有している業務から生じる所得をいう。, 他の判決内容によると、より具体的には、下記の事情を総合的に検討して社会通念に照らして判断すべきであると記載されています。, ・当該経済的活動をすることにより相当程度の期間安定した収益を得られる可能性が存するか, 事業所得に該当するか給与所得に該当するかの判断については下記のブログ記事を参考にして下さい。, メールアドレスが公開されることはありません。名前は、ニックネームでもかまいません。フルネームでお書きいただいた場合、下の名前で公開します。* が付いている欄は必須項目となります。, 企業実務2020年10月号で「税金滞納時に課される延滞税とコロナに伴う特例について知っておこう」という記事を執筆させていただきました。. ・株式投資/FX 事業所得と雑所得の違いを分かりやすくまとめました。大きくは4つの点で異なります。① 損益通算の可否 ② 青色申告の特典 ③ 記帳義務の有無 ④ 確定申告の提出書類 また「事業所得と雑所得のどちらで申告すべきか」を見極めるポイントも紹介しています。 あなたもライターとして、キャリアに悩む人のサポートをしてみませんか?. だと思って頂ければ。 要するに「本業なのに雑所得」というのはおかしいんですが、興味のある方のためにもう少し説明します。 事業所得ってこんなもの ・不動産所得 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); Copyright © 千葉県船橋市・市川市・浦安市 西船橋駅から徒歩2分の税理士・酒居会計事務所(税理士事務所). 「周りの人に認められたい」 「自分らしい働き方を見つけたい」 このように 「キャリアアップしたいけど、自信がない」という人の背中を押せるような記事を日々投稿しています。 区分に応じて計算方法や税率が異なることもあり、中には「どの所得に該当するのか」の判断が難しいケースもあります。, フリーランスや自営業者への「持続化給付金」で問題になった事業所得と雑所得の違いはどこにあるのでしょうか。, 日頃は大きく取り上げられることはありませんが、今回の新型コロナウイルスの影響によりその違いがクローズアップされた形になりました。, 事業所得とは、農業、漁業、製造業、卸売業、小売業、サービス業その他の事業を営んでいる人のその事業から生ずる所得を言います。, ただし、不動産の貸付けや山林の譲渡による所得は事業所得ではなく、原則として不動産所得や山林所得です。, 参照:国税庁・タックスアンサー[https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1373.htm], 青色申告では、青色申告の承認申請とともに複式簿記で帳簿をつけることなど一定の要件を満たすことで最大65万円の青色申告特別控除が受けられます。, 白色申告の場合にも帳簿の作成と保存義務がありますが、上記の青色申告のような特別控除はありません。, また、事業所得では「業に専ら従事する親族がある場合の必要経費の特例」を使うことで、生計を同一とする家族に対する給与を一定の要件を満たすことで必要経費にできます。, 青色申告者の場合では、事前の届出書の提出が必要ですが、事業主は生計を同一とする家族に対する給与の全額(妥当な金額に限る)を事業所得の必要経費に算入できます。, 白色申告者の場合では、事業主は、親族1人につき最高50万円(配偶者の場合には最高86万円)を必要経費とみなして、事業所得の計算できます。, ≪画像元:国税庁[https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1500.htm]≫, 参照:国税庁・タックスアンサー[https://www.nta.go.jp/m/taxanswer/1500.htm], 雑所得の「(2) 公的年金等以外のもの」の場合にも、白色・青色申告の制度はありません。, なお、事業所得のような「業に専ら従事する親族がある場合の必要経費の特例」はありません。, 事業所得で赤字が発生した場合には損益通算の対象となり、他の所得と通算(相殺)できます。, 一方、雑所得で赤字が発生した場合には、他の雑所得がある際には雑所得同士で内部通算を行えますが、他の所得との損益通算はできません。, また、事業所得で青色申告者の場合に、損益通算しても控除しきれない損失の金額(純損失の金額)が生じる際には、その損失額を翌年以後3年間にわたって繰り越して各年分の所得金額から控除できます。, 前年も青色申告をしている場合には、純損失の繰越しに代えてその損失額を生じた年の前年に繰り戻して、前年分の所得税の還付を受けられますうううう。, それぞれの所得の定義は国税庁のホームページなどでも記載されており、事業所得は「対価を得て継続的に行う事業」に該当するものですが、実際に確定申告を行う際には「事業所得と雑所得のどちらに該当するのか」に関する明確な線引きはありません。, 過去の判例や判決においては「社会通念上で事業として認められるかにより判断する」とされています。, 自分の所得が「事業所得か?雑所得か?」の判断はケースバイケースですので、判断ができない場合には、相談で混雑する確定申告時期よりも前に最寄りの税務署に確認することをおすすめします。, 帳簿の作成と保存義務がありますが、一般的には「事業所得で青色申告」の方が税制上は有利であると言えます。, 今回の持続化給付金では、結果として、雑所得や給与所得で確定申告しているフリーランスも給付の対象となりましたが、申請・給付される時期は事業所得で確定申告をしている人よりも遅くなっています。, 「給付の対象になったのでそれでOK」ではなく、あらためて自分が申告している所得について確認しておく機会を持ちましょう。, 今後も、今回のような思わぬ落とし穴にはまってしまうことが考えられます。(執筆者:岡田 佳久), この記事内のリンクから商品を購入されるとマイクロソフトはアフィリエイト広告収入を得ることがあります, 農業、漁業、製造業、卸売業、小売業、サービス業その他の事業を営んでいる人のその事業から生ずる所得, 損益通算しても控除しきれない損失の金額(純損失の金額)が生じる際には、その損失額を翌年以後3年間にわたって繰り越して各年分の所得金額から控除できます.

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